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    案例解析企業所得稅審計調整分錄怎么寫

    時間:2020-09-07 11:45:03
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       案例解析企業所得稅審計調整分錄怎么寫

    由于企業所得稅的核算對內與企業會計核算的真實合法性、企業經營的效益性等相互作用,對外與企業的利潤調整、上級考核、納稅申報等相互影響,是企業審計的重中之重。而對于一些應稅項目的確認時間與標準,由于稅法與會計制度存在差異,故需要對會計賬面利潤按稅法規定進行納稅調整。

    因此,在審計中,要重點關注企業是否存在用“視同銷售”業務來調節利潤、粉飾財務報表的行為,即把不應該在會計上確認為收入的“視同銷售”業務確認了收入,從而達到虛增收入的目的;或者把應該在稅法上做納稅調增的“視同銷售”業務未納稅調增,從而達到少繳企業所得稅的目的。

    【案例解析】

    xxx企業xxx年年初以前年度累計結轉的尚未扣除的廣告費支出17000元,當年利潤總額500 000元,發生廣告費10 000元,按照稅法規定準予扣除的廣告費限額為25 000元。另外,該企業不存在其他納稅調整事項,企業所得稅稅率33%。則:

    當年廣告費扣除限額超過實際支出額 = 25 000 - 10 000 = 15 000元

    當年實際扣除的廣告費支出 = 10 000 + 15 000 = 25 000元

    當年應納稅所得額 = 500 000 - 15 000 = 485 000元

    當年應交企業所得稅 = 485 000 * 33% = 160 050元

    當年累計結轉的尚未扣除的廣告費支出 = 17 000 - 15 000 = 2 000元

    企業可以設置備查簿記錄該無限期結轉的廣告費扣除情況:

    1.20**年尚未未扣除的廣告費支出:17 000元

    2.2006年實際扣除以前年度廣告費:15 000元

    3.2006年底尚未扣除的廣告費支出:2 000元

    服務范圍 Service
    經典案例 Classic case
    專業服務 Construction process

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